Les actifs à double base Par Kaye A. Thomas Mis à jour le 31 janvier 2008 Certains actifs ont une base différente selon l'impôt minimum de remplacement (AMT) que sous la taxe régulière. Votre fondement dans un actif, tel qu'un stock ou un immeuble, est utilisé pour déterminer le gain ou la perte que vous signalez lorsque vous vendez cet actif. Dans certains cas, un actif peut avoir une base aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire et une base différente (habituellement plus élevée) pour des fins d'impôt minimum de remplacement. Lorsque cela se produit, le gain ou la perte d'AMT sur une vente de cet actif ne sera pas le même que le gain ou la perte d'impôt ordinaire. Si vous n'êtes pas alerte à cette situation, vous pouvez finir par payer plus d'impôt que nécessaire. Quelles sont les causes de la double base Normalement, votre base pour un actif est simplement le montant que vous avez payé pour elle, plus tout coût d'acquisition (comme les frais de courtage). Mais divers événements peuvent provoquer un ajustement sur la base d'un actif. Par exemple, si vous réclamez une déduction pour amortissement d'un actif, vous réduisez votre base dans cet actif par le montant de la déduction. Certaines des choses qui entraînent un rajustement en fonction de l'impôt ordinaire ont un traitement différent en vertu de l'impôt minimum de remplacement. Par exemple, vous devrez peut-être utiliser un calendrier d'amortissement moins favorable pour les besoins d'AMT que vous utilisez pour la taxe régulière. Cela signifie que vous avez réclamé des déductions d'amortissement plus petites pour cet actif dans le cadre de l'AMT, et par conséquent aura une base plus élevée dans l'actif. Exemple: Au cours des années youve utilisé un équipement qui coûte 20.000, youve réclamé des déductions d'amortissement de 12.000, vous laissant avec une base ajustée de 8.000. Au cours de ces mêmes années, vos déductions d'amortissement AMT pour la même pièce d'équipement ont été 9.000. Cela signifie que votre base AMT est de 11 000. Options d'achat incitatif Une circonstance très importante où vous pouvez avoir une base double dans un actif est lorsque vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. Vous devez déclarer un ajustement aux fins de l'AMT lorsque vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. En conséquence, vous pouvez finir par payer l'impôt minimum de remplacement. Mais un autre résultat est que votre base AMT dans le stock est augmenté par le montant de l'ajustement. Exemple: À un moment où l'action de votre entreprise s'échangeait à 80 par action, vous avez exercé une option d'achat d'actions incitative pour acheter 500 actions à 24 actions par action. Pour les besoins d'AMT, vous signalez un ajustement de 28 000 (56 par action) si vous détenez le titre après la fin de l'année. Le résultat est que vous détenez des actions à raison de 24 par action aux fins de l'impôt ordinaire et de 80 par action aux fins de l'AMT. Vente d'un actif à double régime Lorsque vous vendez un actif à double régime, vous déclarez la différence entre le gain ou la perte d'impôt ordinaire et le gain ou la perte d'AMT en tant que rajustement. Si votre base AMT est plus élevée (comme c'est habituellement le cas), vous signalez cet élément comme un ajustement négatif. Le résultat peut être de réduire le montant de l'AMT que vous payez ou d'augmenter le montant du crédit AMT que vous pouvez utiliser. Exemple: Dans l'exemple précédent, vous déteniez des actions à raison de 24 par action aux fins de l'impôt ordinaire et de 80 par action aux fins de l'AMT. Si vous vendez l'action pour 100 par action et que vous n'avez pas d'autres gains ou pertes en capital, vous devez déclarer un ajustement négatif de 56 par action sur votre calcul AMT. Si vous devez payer AMT dans l'année de la vente, ce rajustement réduira votre impôt minimum de remplacement. Si vous n'avez pas à payer d'impôt minimum de remplacement dans l'année de la vente, l'ajustement peut permettre de réclamer une plus grande partie de votre crédit AMT dans cette année. La différence entre le gain ou la perte d'impôt ordinaire et le gain ou la perte AMT n'est pas nécessairement la même que l'ajustement que vous avez déclaré lorsque vous avez exercé l'option. Exemple: Vous avez exercé un ISO avec un spread de 50.000. Pendant la période où vous avez détenu le stock sa valeur a diminué, et vous l'avez vendue pour un bénéfice de 12.000. En vertu de l'AMT, vous aviez une perte de 38 000 $, mais en raison de la limitation des pertes en capital, seulement 3 000 de cette perte est autorisée dans l'année en cours (sauf si vous avez d'autres gains en capital pour absorber la perte). La différence entre votre gain ou perte d'impôt ordinaire (un gain de 12 000) et votre gain ou perte AMT (une perte de 3 000) est de 15 000, et c'est le montant de l'ajustement que vous signalez lorsque vous vendez le stock. Vous avez également un report de pertes en capital d'AMT que vous pouvez utiliser dans les années à venir pour récupérer plus de votre crédit AMT si vous n'avez pas récupérer le montant total dans l'année où vous avez fait cette vente. Alternative Minimum Stock Options fiscales Chaque année, Payer l'impôt minimum de remplacement (AMT). L'AMT est un deuxième régime fiscal thats conçu pour s'assurer que les contribuables ne peuvent pas éviter de payer des impôts sur le revenu en prenant beaucoup de déductions et d'exemptions. Exercer certaines options d'achat d'actions pourrait faire l'AMT kick in, aussi. Avant d'exercer une option d'achat d'actions, vous devez savoir comment l'AMT pourrait avoir une incidence sur votre facture d'impôt. Options d'achat d'actions Principes de base d'impôt Généralement, une option d'achat d'actions vous donne le droit d'acheter des actions, généralement à un certain prix et pour une période de temps définie. Il existe deux types principaux: Des options d'achat d'actions non qualifiées peuvent être données à n'importe qui. Deux questions fiscales majeures viennent avec ces options: Vous avez un revenu imposable lorsque vous exercez l'option - vous achetez le stock - si le prix des actions a augmenté entre les fois où vous avez obtenu l'option et l'a exercé Le revenu est imposé au taux d'imposition habituel, Qui peut être aussi élevé que 35 pour cent pour 2010. Il peut être plus élevé en 2011. Le revenu ne peut pas se qualifier pour le taux d'imposition plus faible des gains en capital, c'est pourquoi theyre appelé options non qualifiés Un stock d'options incitative (ISO) est très différent. Tout d'abord, il ne peut être donné aux employés. En outre, les principales questions fiscales pour ISOs sont: Vous ne payez pas le revenu imposable régulier lorsque vous exercez l'option Si vous détenez l'action pendant deux ans après que vous avez eu l'option et un an après votre exercice, tout gain que vous avez qualifié pour le capital Traitement, ce qui explique pourquoi les ISO sont qualifiées d'options qualifiées. Le taux des gains en capital est plafonné à 15 pour cent jusqu'en 2010, et il peut augmenter pour 2011 Vous devez remplir le formulaire AMT et de déclarer comme revenu la différence entre le prix de l'option et le prix d'exercice Par exemple, disons en 2005, vous avez un stock Option pour acheter 100 actions de vos employeurs à 10 par action, et l'option dure 5 ans: Si l'option est non qualifiée et que vous l'exercer en 2009 lorsque l'action se négocie à 15 par action, vous avez 500 de taxable Revenu qui est imposé au taux normal Si l'option est admissible, vous n'avez pas de revenu imposable régulier, mais vous devez inclure 500 comme revenu lorsque vous calculez votre AMT - l'écart entre le prix de l'option et le prix d'exercice Sous réserve de l'AMT (les options d'achat d'actions non qualifiées sont assujetties aux taux d'imposition habituels). Si vous devez payer AMT, le taux d'imposition est de 26 pour cent pour le revenu imposable jusqu'à 175 000, et 28 pour cent pour tout montant supérieur à 175 000. Ainsi, l'AMT peut entraîner un grand projet de loi d'impôt pour vous. Par exemple, votre ISO est pour 5000 actions de votre stock d'employeurs à 10 par action, et vous exercez l'option lorsque l'action se négocie à 100 par action. Aux fins d'AMT, vous devez déclarer un revenu de 450 000 - la différence entre l'option et les prix d'exercice. Votre facture d'impôt sera probablement plus de 100 000, en grande partie à cause de l'ISO. Comment pouvez-vous exercer un ISO sans avoir à payer l'AMT Ce n'est pas facile. Après tout, l'AMT vise à empêcher les contribuables d'éviter les impôts. Il ya certaines choses que vous pouvez faire, cependant. D'une part, dans la même année où vous exercez l'option, envisagez de vendre une partie du stock ISO pour obtenir suffisamment d'argent pour payer la taxe AMT. Ou, assurez-vous d'avoir d'autres actifs disponibles pour couvrir l'AMT. Si le cours des actions tombe peu de temps après que vous exercez l'option, vous devriez envisager de vendre tout le stock dans la même année que vous avez exercé l'option. C'est parce que, en vertu du code des impôts fédéral, vous pouvez calculer le gain pour les fins AMT en utilisant le prix de vente (et non le prix d'exercice) si vous vendez dans la même année. Par exemple, disons que vous avez un ISO pour 100 actions à 5 et que vous l'exercer quand le stock se vend pour 20. Plus tard dans la même année, le stock tombe à 15. Si vous vendez avant la fin de l'année à 15, vous N'ont pas d'impôts AMT, mais auront 1 000 du revenu imposable ((15 - 5) x 100) qui seront imposés comme un revenu ordinaire. D'autre part, si vous détenez le stock pour la bonne quantité de temps, l'AMT se lancera et votre taxe sera calculée en fonction de l'écart entre les prix d'option et d'exercice, ou 1500 ((20-5) x 100) . Obtenir des conseils L'AMT peut être compliqué, et encore plus si vous pensez à exercer une ISO. Avant de le faire, envisager de parler à un préparateur d'impôt professionnel ou un avocat de l'impôt avant de déposer pour voir comment vous pouvez orienter loin d'un projet de loi d'impôt grand. Questions pour votre avocat Y at-il une raison pour laquelle je voudrais une option de stock d'incitation Il me semble que c'est un énorme fardeau fiscal. Y at-il des conséquences fiscales si je change d'emploi sans exercer mon ISO Puis-je vendre mon ISO à un autre employé, et si oui, est-ce que je serai imposé sur la vente ISOExercising ISO règles fiscales qui s'appliquent lorsque vous exercez une option d'actions incitatives. L'une des principales différences entre les options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les options sur actions non qualifiées est que vous n'avez pas à déclarer un revenu de rémunération lorsque vous exercez une ISO. Mais vous devrez peut-être payer un montant important d'impôt de toute façon, en raison de l'impôt minimum de remplacement (AMT). La description de cette page suppose que vous utilisez de l'argent (et non des actions) pour exercer votre ISO, et que vous tiendrez le stock pendant un certain temps, plutôt que de le vendre immédiatement. Les pages suivantes traitent des conséquences fiscales de l'exercice sans numéraire, de l'exercice à l'aide d'actions que vous possédez déjà et de la disposition des actions que vous avez acquises en utilisant une ISO. Traitement fiscal régulier Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives est un non-événement. Il n'y a aucune taxe en fait, rien à signaler sur votre déclaration de revenus lorsque vous exercez un ISO. Ceci est radicalement différent du traitement des options non qualifiées. En règle générale, vous déclarez un revenu de compensation égal à la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le montant payé en vertu de l'option lorsque vous exercez une option non qualifiée. Parce que vous ne déclarer aucun revenu lorsque vous exercez un ISO, votre base pour le stock que vous avez acquis est tout simplement le montant que vous avez payé pour cela. Votre période de détention commence le jour de l'acquisition du stock: vous ne pouvez pas inclure la période pour laquelle vous déteniez l'option. Taxe minimale alternative Tellement pour les bonnes nouvelles. La mauvaise nouvelle est que l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives entraîne un ajustement au titre de l'impôt minimum de remplacement. L'ajustement est précisément le montant que vous auriez déclaré comme revenu de rémunération si vous avez exercé une option non qualifiée au lieu d'une ISO. En d'autres termes, il est égal au montant par lequel la juste valeur marchande de l'action dépasse le montant que vous avez payé pour elle (autrement connu comme l'écart ou l'élément de négociation). Pour plus de détails, voir Exercice des options sur actions non qualifiées. L'ajustement AMT a trois conséquences. Tout d'abord, et de toute évidence, il se peut que vous ayez à payer l'AMT au cours de l'exercice où vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. Theres aucun moyen de déterminer le montant de youll AMT payer simplement en regardant le montant de l'élément de négociation lorsque vous exercé votre option. L'élément de négociation sur votre exercice d'un ISO peut être l'événement qui déclenche responsabilité AMT, mais le montant de la responsabilité dépend de nombreux autres aspects de votre déclaration de revenus individuels. Vous pouvez trouver que vous pouvez exercer certains ISOs sans payer aucun AMT du tout. Si votre élément de négociation est grand, vous devriez vous attendre à payer AMT aussi grand que 28 ou plus de l'élément de négociation. (Le taux maximal pour l'AMT est 28, mais la taxe résultant d'un seul article de grande taille peut être supérieure à ce pourcentage en raison de l'interaction de diverses caractéristiques de l'impôt minimum de remplacement.) La deuxième conséquence de l'AMT est que certains ou Tout votre passif AMT sera admissible à l'utilisation à titre de crédit dans les années à venir. Ce crédit ne peut être utilisé que dans les années où vous ne payez pas l'AMT. Son appelé le crédit AMT, mais il réduit votre impôt régulier, pas votre AMT. Dans le meilleur des cas, le crédit AMT vous permettra éventuellement de récupérer tout l'AMT que vous avez payé au cours de l'exercice où vous avez exercé votre option d'achat d'actions incitatives. Lorsque cela se produit, le seul effet de l'AMT était de vous faire payer l'impôt plus tôt, de ne pas vous faire payer plus d'impôt que vous auriez payé. Mais pour diverses raisons, vous ne pouvez pas compter sur la possibilité de récupérer tous les AMT dans les années ultérieures. La troisième conséquence de l'ajustement AMT est très important et facile à négliger. Nous avons noté plus tôt que le stock que vous acquérez lorsque vous exercez un ISO a une base égale au montant que vous avez payé. Mais le stock a une base différente aux fins de l'impôt minimum de remplacement. La base AMT des stocks est égale au montant que vous avez payé plus le montant de l'ajustement AMT. Cela signifie que vous annoncerez une plus petite quantité de gain pour les besoins d'AMT lorsque vous vendez le stock. Exemple: Vous exercez un ISO, payant 35 par action lorsque la valeur est de 62 par action. Vous déclarez un ajustement AMT de 27 par action. Plus tard, après avoir satisfait à la période de détention ISO, vous vendez le stock pour 80 par action. Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, vous déclarez un gain de 45 par action (80 moins 35). Mais pour les besoins d'AMT, vous signalez un gain de seulement 18 par action. Votre base AMT est égale aux 35 que vous avez payés plus l'ajustement 27 que vous avez déclaré. La différence dans le montant de gain déclaré peut vous aider à éviter de payer AMT sur les autres ISOs que vous exercez dans la même année que vous vendez ce stock ou il peut vous aider à profiter du crédit AMT décrit ci-dessus. Si vous négligez la base AMT plus élevée de ce stock, vous pouvez finir par payer inutilement double impôt à l'égard de votre ISO.
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